§ 13b bei Bauleistungen: Wann du ohne Umsatzsteuer abrechnest

Normalerweise schreibst du Umsatzsteuer auf deine Rechnung und führst sie ans Finanzamt ab. Bei Bauleistungen dreht das Gesetz das unter Umständen um: Ist dein Auftraggeber selbst ein Unternehmer, der nachhaltig Bauleistungen erbringt, schuldet er die Steuer. Man spricht von Umkehr der Steuerschuld oder „Reverse Charge“.

Bauleistungen sind Arbeiten, mit denen ein Bauwerk hergestellt, instandgesetzt, verändert oder beseitigt wird – also typischerweise Fliesen, Putz, Estrich, Trockenbau, Dach oder Malerarbeiten am Gebäude. Planung und Bauüberwachung zählen nicht dazu.

Ein Auftraggeber erbringt nachhaltig Bauleistungen, wenn mindestens 10 % seines weltweiten Umsatzes aus Bauleistungen stammen. Ob er deine Leistung selbst für ein Bauvorhaben nutzt, spielt keine Rolle.

Weil du den Umsatz deines Kunden nicht kennst, gibt es einen Nachweis: Das Finanzamt stellt Baubetrieben die Bescheinigung USt 1 TG aus. Sie ist höchstens drei Jahre gültig. Liegt sie dir vor, rechnest du nach § 13b ab. Lass dir eine Kopie geben und leg sie beim Kunden ab.

Die Rechnung enthält alle üblichen Pflichtangaben, aber keine Umsatzsteuer. Statt Steuersatz und Steuerbetrag steht der Pflichthinweis.

Mustertext: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Die Umsatzsteuer für diese Leistung schuldet der Leistungsempfänger.“ Die Kurzform „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ ist vorgeschrieben, die Erklärung danach ist freiwillig.

Schreibst du Umsatzsteuer auf eine Rechnung, obwohl § 13b gilt, schuldest du diese Steuer zusätzlich dem Finanzamt, bis die Rechnung berichtigt ist. Rechnest du umgekehrt ohne Umsatzsteuer ab, obwohl der Kunde gar kein Bauleister ist, fehlt die Steuer – und das Finanzamt fordert sie von dir.

Fehlt die Bescheinigung oder bist du unsicher, klärst du das mit deinem Steuerberater, bevor die Rechnung rausgeht.

Privatkunden sind keine Unternehmer – § 13b greift nie. Auch Vermieter und Hausverwaltungen erbringen meist selbst keine Bauleistungen und bekommen deshalb eine normale Rechnung mit Umsatzsteuer.

Bei Vermietern kann dafür ein anderes Thema auftauchen: die Bauabzugsteuer.

Die Bauabzugsteuer ist etwas anderes als § 13b. Unternehmerische Auftraggeber – auch Vermieter mit mehr als zwei Wohnungen – müssen 15 % des Bruttobetrags deiner Rechnung einbehalten und ans Finanzamt abführen, wenn du keine Freistellungsbescheinigung vorlegst. Kein Abzug ist nötig, wenn die Zahlungen an dich im Jahr unter 5.000 € bleiben – bei Auftraggebern, die ausschließlich steuerfrei vermieten, unter 15.000 €.

Die Freistellungsbescheinigung beantragst du bei deinem Finanzamt. Schick sie Firmenkunden am besten schon mit dem ersten Angebot, dann wird nichts einbehalten.